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出口退税你懂吗?做外贸,出口退税你得这么算!(外贸出口退税是退的什么税)

周林2022-07-15外贸百科52010

出口退税分为免税、免税和免税三种方式。其中,免税是指不纳税,根本不需要计算或管理。只有退税需要计算和理解,这就是为什么我们将出口货物的退税(免税)简称为出口退税。

基本概念

1.出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,按照税法规定退还或免征中国报关出口货物在中国各生产流通环节缴纳的增值税和消费税。

2、出口退税,实际是出口免、退税。由于增值税实行间接计税法,通常称为应纳税额=销项-进项,所以在实际操作中,销项是免费的,进项是退税的,退税的。值得注意的是,出口退税的退税不同于其他类型的退税。出口退税是进项税;其他退税是应纳税额。因此,在申报表中,免退货物的退税金额与转出进项相同。原因是进项已退还给您,自然不能再扣除,应从可扣除税中扣除。

核心原理

1.出口产品退税是一种国际惯例,而不是政策优惠。国家将出口货物前在国内生产流通过程中实际承担的增值税和消费税退还给出口企业,使出口货物以不含税的价格进入国际市场,有效避免国际双重税收。企业退税的实质是在国内生产流通过程中征收增值税,在材料加工过程中征收国内劳务增值税。

2.出口退税是将出口货物的整体税负归零。原因很简单,就是鼓励出口,降低出口货物价格,提高国内货物在国际市场的竞争力。

3、公平税收负担原则:为确保各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争,消除不同税收政策造成的出口货物税收含量差异,要求各国按照国际惯例退还已征收的出口货物间接税,促进国际贸易的发展。

4.零税率原则:征多少,退多少。国家利用退税率实现宏观调控目标,如调控产业结构,设定低退税率,限制低附加值产品出口,设定高退税率,鼓励高附加值产品出口。因此,虽然零税率的退税率应为17%,但国家应设定不同等级的退税率。增值税的退税率不一定等于税率。出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等。,这是通过退税率控制出口的原因。鼓励出口,退税率高,控制出口,退税率低。退税率为0,也就是不可避免的退税。

主要类型

1、又免又退

一般纳税人,既有销项,又有进项,为了将税负归零,自然是销项免费,进项退款,免费退款。

2、只免不退

如果出口货物没有进项,自然只是免销,没有进项就不用退。比如小规模纳税人和免税产品没有进项。只有不退,税负才能归零。

3、不免不退

对于不鼓励出口的货物。例如,原油不够,你必须进口。让你出口很好。不要考虑出口退税。想想禁止出口的货物。

退税方法及计算

出口退税分为免税、免税和免税三种方式。其中,免税是指不纳税,根本不需要计算或管理。只有退税需要计算和理解,这就是为什么我们将出口货物的退税(免税)简称为出口退税。

(一)外贸企业:免税退税

案例1:有进出口经营权的外贸企业购买一批货物报关出口。购买货物取得的增值税专用发票上注明的购买金额为1万元,增值税为1.7万元,已由银行存款支付。货物退税率为13%,出口销售价格为1.5万美元(汇率1:8.30)。

1.购买商品时:

借:库存商品 100,000

应交税-应交增值税(进项)17000

贷款:银行存款 117,000

2.出口销售免税,货款相当于人民币:

借:银行存款 124,500 (15000×8.30)

贷款:主营业务收入 124,500

三、结转成本:

借:主营业务成本 100,000

贷款:库存商品 100,000

计算不退还的进项税额:

100000×(17%-13%)=4,000

借:主营业务成本 4,000

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4,000

五、应收出口退税:

借款:应收出口退税 13,000

贷款:应交税-应交增值税(出口退税)13000

6.收到出口退税:

借:银行存款 13,000

贷款:应收出口退税 13,000

案例二:一批外贸企业购买出口货物,含税100万元。货物以离岸价格出售。(FOB)报关出口20万美元。外汇核算采用交易发生日即期汇率将外币金额转换为记账本位币金额的方式,货物报关出口日外汇价格中间价为 16.6.出口货物的退税率为15%。

1.货物已验收入库,发票已到,付款已支付:

借:库存商品-库存出口商品 854,700.85

应缴税-应缴增值税(进项税) 145,299.15

贷款:银行存款 1,000,000.00

计算出口退税金额时:

(1)计算退税金额

借款:其他应收款-应收出口退税 128,205.13(外购价格退税率)

128,205.13=854,700.8515%

贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税) 128,205.13

(二)不退税进项税转出

借:主营业务成本-一般贸易出口销售成本 17,094.02(外购价格不退税率)

17,094.02=854,700.85(17-15%)

贷款:应纳税-应纳增值税(进项税转出) 17,094.02

出口货物报关销售时:

借款:应收外汇账款—XX外商 1,320,000.00

贷款:主营业务收入-一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

4.结转出口商品成本

借:主营业务成本-一般贸易出口销售成本854,700.85

贷款:库存商品-库存出口商品 854,700.85

出口退税你懂吗?做外贸,出口退税你得这么算!

5.收到增值税退税时:

借:银行存款 128,205.13

贷款:其他应收款-应收出口退税 128,205.13

6.开户银行1:6.5当购买价格结汇所有外汇时:

借:银行存款-人民币户 1,298,700.00

财务费用-汇兑损益 19,980.00

贷款:银行存款-美元户 1,318,680.00

7.月末结转损益:

(1)结转出口销售收入

借:主营业务收入-一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

贷款:今年的利润 1,320,000.00

(2)结转出口销售成本

借:今年的利润 871,794.87

贷款:主营业务成本-一般贸易出口销售成本871,794.87

(二)生产企业:免、抵、退税

在外贸企业的日常业务中,大量常见的贸易类型主要是一般贸易(出口贸易)和加工贸易(进料加工和进料加工)。一般贸易是一种相对于加工贸易的贸易方式。单边出口货物的出口贸易方式。

免征:对生产企业出口的自产货物,免征企业生产销售环节的增值税;

抵销:指生产企业出口自产货物所消耗的原材料、零部件、燃料、动力等进项税额,抵销国内货物的应纳税额;

退款:指生产企业出口的自产货物当月应抵扣的进项税额大于应纳税额时,应当退还未抵扣的部分。

由于生产商品涉及的可抵扣原材料、水电、运费等较多,出口部分和国内销售部分对应的进项无法准确划分,出口应退还的进项税部分无法准确计算。假设能够准确计算各自的进项,那么国内销售-进项=应纳税额纳税,出口相应的进项退税,交给国税局,国税局再退给你,双方都不是很累。

因此,抵销是指使用出口对应的退款项,抵销国内销售对应的应纳税额,最终确认退税部分。抵销是计算退税的过程,其本质是计算所有应纳税额。退税可以抵消,应纳税额是正的,只是纳税,如果退税不能抵消,应纳税额是负的,这个数字应该退税。(资料来源: Mike外贸说)

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