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解读:外贸综合服务企业退税政策及操作

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  解读:外贸综合服务企业退税政策及操作!外贸综合服务企业指具备对外贸易经营者身份,接受国内外客户委托,依法签订综合服务合同(协议),依托综合服务信息平台,代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。

  从本质上讲,外贸综合服务企业就是“可以退税的代理企业”,主要体现在“综合”与“服务”二词上:

  一、“综合”意味着比传统代理企业更全面,能代办退税。如果不能退税,则其就是单纯的代理企业,而不能称之为“外贸综合服务”企业。

  二、“服务”意味着非自营,即服务企业不牵涉到实际的交易之中,只提供全方位的服务。

  外贸综合服务企业代国内生产企业办理出口退(免)税事项同时符合下列条件的,可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退(免)税事项(以下称代办退税):

  (一)符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。

  (二)企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。

  生产企业出口货物,同时符合以下条件的,可由综服企业代办退税:

  (一)出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。

  (二)生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退(免)税备案。

  (三)生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。

  (四)生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同(协议),约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任。

  (五)生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号(以下简称代办退税账户)。

  生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票),作为综服企业代办退税的凭证。为了对外综服代办退税政策,有了一个宏观的了解,下面让我们一起探寻,外综服代办退税的具体流程。

步骤一:办理出口退(免)税备案

  1、生产企业和对外贸易综服企业需各自办理出口退(免)税备案。

  2、使用出口退税申报系统或通过在线填写的方式生成《出口退(免)税备案表》申报数据向主管税务机关申请备案。

出口退税备案表.jpg

步骤二:办理代办退税备案

  1、生产企业应当办理委托代办退税备案

  生产企业在已办理出口退(免)税备案后,首次委托综服企业代办退税前,向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》并提供代办退税账户,同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同(协议)留存备查。

  2、综服企业应当办理代办退税备案

  综服企业办理出口退(免)税备案后,在为每户生产企业首次代办退税前,向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》。

代办退税情况备案表.jpg

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★填表注意说明:

  (1)受托代办退税的综服企业情况中纳税人识别号应与外贸综合服务企业在其主管税务机关办理出口退(免)税备案时所提交的信息一致(可以在签署外贸综合服务合同(协议)时向外贸综合服务企业索取与明确),否则无法完成备案。

  (2)备案情况中的代办退税开户银行与账号的填写应与事先签署外贸综合服务合同(协议)时指定代办退税的开户银行和账号一致,一般采用外贸综合服务企业的银行账号,并且与外贸综合服务企业在其主管税务机关办理出口退(免)税备案时所提交的信息一致,否则无法完成备案。

  (3)备案情况中外贸综合服务合同(协议)号码应据实填写,与留存备案的合同(协议)资料一致。

  (4)与多家外贸综合服务企业同时签署外贸综合服务合同(协议)的,《代办退税情况备案表》可以填写多行,一次性将多家外贸综合服务企业的信息同时备案。

步骤三:首次申报出口退(免)税实地核查

  生产企业应按照主管税务机关的要求,准备并提供相关待核查资料,接受税务机关的实地核查。

步骤四:开具代办退税专用发票

  出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的,其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

  代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

  生产企业的出口货物通过综服企业代办退税的,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票),作为综服企业代办退税的凭证。代办退税专用发票只能作为综服企业代办退税的凭证,不能作为综服企业的增值税扣税凭证。

步骤五:代办退税计算

  应退税额=代办退税专用发票上注明的“金额”乘以出口货物适用的出口退税率

步骤六:代办退税申报

  综服企业应参照外贸企业出口退税申报相关规定,向主管税务机关单独申报代办退税,报送《外贸综合服务企业代办退税申报表》、代办退税专用发票(抵扣联)和其他申报资料。

步骤七:代办退税入库

  综服企业主管税务机关按综服企业的出口企业管理类别审核办理代办退税,代办退税款退还至生产企业提供的代办退税账户。怎么样,现在清楚代办退税的流程了吗?如果学到了就GET并用起来吧!来源:厦门税务.

政策依据:

  1、国家税务总局公告2016年第61号 《国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退(免)税管理的公告》

  2、国家税务总局公告2017年第35号  《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》

  最后加一个总结对比转图:

出口退税资料流程等.jpg

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