出口退税凭证-外贸知识大全网

摘要：出口退税凭证 出口退税凭证是什么？出口退税凭证是出口企业申请出口退税时，应当提交税务机关的凭证。包括购买出口货物增值税专用发票或普通发票、出口货物销售细节和销售发票、出口货物报关单（出口退税联合会）、出口汇款凭证等。出口退税申报出口企业向主管退税的税务机关申报退税的法律程序，也是税务机关审批退税的重要环节。出口退...

出口退税凭证

出口退税凭证是什么？

出口退税凭证是出口企业申请出口退税时，应当提交税务机关的凭证。包括购买出口货物增值税专用发票或普通发票、出口货物销售细节和销售发票、出口货物报关单（出口退税联合会）、出口汇款凭证等。出口退税申报出口企业向主管退税的税务机关申报退税的法律程序，也是税务机关审批退税的重要环节。

出口退税凭证的安排内涵和外延判断

所谓出口退税凭证，是指企业个人在办理出口退税业务时，应当按照法律法规向税务机关提交的出口货物报关单、银行出具的结汇单、外汇核销证明等证明文件。这些文件由海关、商业检验和外汇管理部门管理和颁发。出口退税凭证是企业或者个人在申请出口退税过程中不可缺少的证明文件，也是税务机关办理出口退税的重要依据。出口退税是指税务机关在出口环节依法向商品生产者或者经营单位退还其他环节征收的税款的活动。出口退税制度的实施是国家鼓励出口外汇创造的重要措施，旨在促进中国商品以不含税的成本进入国际市场，参与竞争。因此，对于在中国征收过产品税、增值税、营业税，特别是消费税的产品，在出口时将依法征收的税款退还给出口企业，以确保中国商品在同等税收条件下参与出口退税。因此，一些犯罪分子可以通过各种方式办理出口退税凭证。

出口退税凭证的具体延伸，由法律、法规规定。包括产品出口报关单、出口销售发票、出口产品采购发票、银行出具的出口结汇单、外汇管理部门出具的核销证书。具体规定，如1994年1月1日国家税务总局《出口货物退税（免税）管理办法》第14条规定：企业必须提供以下凭证：（1）购买出口货物的增值税专用发票（税收扣除）或普通发票。申请退税的企业还应当提供工厂出具的税务（出口产品专用）支付书，并由税务机关和银行（国库）签字。（2）出口货物销售详细账户。主管退税的税务机关必须仔细核对销售详细账户和销售发票。出口货物的增值税专用发票、消费税专用发票（指支付书）和销售详细账户，必须在申请退税时提供。（3）出口退税报关单原则上应加盖退税公章的出口货物（出口报关）。经主管出口退税税务机关审核，财务制度健全，从未发生过税务欺诈行为的出口口口岸分散或者距离较远、难以及时收回报关的企业，可以批准在3个月内延期提供。逾期不提供的，扣除退税（免税）税。（4）出口汇款收据。

此外，1995年7月1日，财政部、国家税务总局还规定：委托外贸企业代理出口的货物，委托人必须提供以下凭证：（1）代理出口货物证明。（2）受托人代表出口的出口货物报关单（出口退税联合会）。（3）出口外汇核销单（出口退税专用）。代理出口协议约定受托人收到外汇的，委托人必须提供受托人的出口外汇核销单（出口退税专用）。受托人向外商出售代理出口的货物的，委托人必须提供出口外汇核销单（出口退税专用）复印件。（4）代理出口协议副本。（5）提供销售账户。

非法提供出口退税凭证

其他国家机关工作人员违反国家规定，徇私舞弊，造成国家利益重大损失的，依照前款的规定处罚。

【立案标准】

最高人民检察院《关于渎职侵权案件立案标准的规定》(2006年7月26日高检发布[2006]2号)(节录)

一、渎职犯罪案件

(十五)徇私舞弊发票、扣税、出口退税(第四百零五条第一款)

徇私舞弊发票、扣税、出口退税罪，是指税务机关工作人员在办理发票、扣税、出口退税时，违反法律、行政法规的规定，徇私舞弊，给国家利益造成重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应当立案：

1.徇私舞弊，造成国家税收损失超过10万元；

2.徇私舞弊，造成国家税收损失不足10万元，但增值税专用发票25份以上或其他发票50份以上，增值税专用发票50份以上，或者有索取、收受贿赂或者其他不良情节；

出口退税凭证-图1

3.对国家利益造成重大损失的其他情况。

(十六)非法提供出口退税凭证(第四百零五条第二款)

非法提供出口退税凭证罪，是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口汇款核销单等出口退税凭证中徇私舞弊，造成国家利益重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应当立案：

1.徇私舞弊，造成国家税收损失超过10万元；

2.徇私舞弊，造成国家税收损失不足10万元，但有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；

3.对国家利益造成重大损失的其他情况。

最高人民检察院《人民检察院直接受重大案件标准(试行)》(2002年1月1日高检[2001]13号)(节录)

十三、徇私舞弊发票、扣税、出口退税

(一)重大案件

造成国家税收损失超过30万元的。

(二)特大案件

造成国家税收损失超过50万元的。

十四、非法提供出口退税凭证

(一)重大案件

造成国家税收损失超过30万元的。

(二)特大案件造成国家税收损失超过50万元的。

参考文献

↑ 范立新主编.中国税务大词典.2011年中国税务出版社.01.↑ 黄荣康等着.税务犯罪及司法应对研究.2005年5月，人民***出版社第一版.↑ 赵永红，江海昌编辑.公诉实战全过程指南.中国检察出版社,2011.08.