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进货凭证开立时间晚于出口日期可以办理出口退税吗

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问:进货凭证开具时限晚于出口货物报关单上的出口日期是否能退税?某公司境外有工程项目投资,属于外贸企业视同出口享受免退税政策,于2015年8月购人一批出口设备未取得增值税专用发票,账务处理按先暂估入库计入库存商品,2015年9月在所属地海关报关出口。这个公司于12月份对销售单位全额付款并取得了增值税专用发票。2016年1月份申报免退税。请问,进项发票取得时限晚于出口货物报关时间,是否影响出口退税

答:您公司购进出口设备取得的增值税专用发票的时间晚于出口货物报关出口时间,不影响免退税的要求。对于《国家税务总局关于(出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第九项规定:出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间(供货企业发货时间)适用增值税征税政策。不属上述您讲的情形。上述早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间,是指出入库单据上的发货时间而不是增值税专用发票的开具时间,两者没有可比性。只要出入库单据早于出口货物报关单上的日期,并且您公司也对批货物以暂估的方式入库计人账务处理,就不存在上条规定界限。

您公司在操作中要注意以下两个方面问题:一是虽然取得的增值税专用发票的时间晚于出口货物报关出口时间,但最晚不能晚于货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证及信息(出口货物报关单纸质已取消),向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免退税(国家税务总局公告2012年第24号第五条第一项第二目)。

因此,您公司最晚要在2016年4月份的增值税纳税申报期内取得增值税专用发票用于退税申报。二是您公司在购人出口设备时做暂估入库进行了处理,应当在取得增值税专用发票当期冲减调整暂估数据,按正式发票计人会计分录进行处理。

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最后编辑于:2019/05/31编辑: 周林

周林,爱6吧创始人,电商推广从业者,2016年入行,优质创作者,精通文案编辑、网络推广、网站运营。周林在爱6吧近期发表的文章。联系站长:1577—5053—793(同微)。

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