小规模纳税人在购进货物时,怎么计算出口退税和会计处理

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小规模纳税人在购进货物时,怎么计算出口退税和会计处理?我公司是一家外贸企业从小规模纳税人企业购进了一批货物出口,请问退税如何计算,会计如何处理?

答:您公司从小规模纳税人购进出口货物,凭税务机关代开或自开的增值税专用发票才可以退税,以代开的增值税专用发票上的金额为计税依据,并按下列公式计算:
应退增值税一增值税专用发票上注明的金额×3%

其会计处理为:申报退税时
借:应交税费——应交增值税(出口退税)
贷:应交税费——待抵扣进项税额转出
借:应收出口退税款(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
月末结转科目余额:
借:应交税费——待抵扣进项税额转出
贷:应交税费——待抵扣进项税额。

假设2017年1月份,您公司从某生产企业购进出口棉布20000米,取得当地国税机关代开的增值税专用发票注明的价款为50000元,进项税额为1500元,货款已由银行存款支付。当月该批货物已全部出口,出口总价折算人民币为60000元,申请退税的单证齐全。(按现行税法规定从小规模企业购进的税率为3%)棉布应退增值税一增值税专用发票上注明的金额×3%=50000×3%=1500(元)。

1.申报退税时
借:应交税费——应交增值税(出口退税)
贷:应交税费——待抵扣进项税额转出
借:应收出口退税款(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)。

2.月末结转科目余额
借:应交税费——待抵扣进项税额转出
贷:应交税费——待抵扣进项税额。

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