外贸企业,收到红字增值税专用发票如何处理

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外贸企业收到红字增值税专用发票如何处理?我们外贸企业,收到一张增值税专用发票商品名称错了,供货商开具了红字发票,这批货物我们还没申报出口退税,请问收到红字发票的当月,账务如何处理?

收到红字的次月纳税申报期,税务报表如何填制?我2月要去申报出口退税,应该拿着这张红字的发票,错误的那个还拿吗?如果我们收到红字发票(品名错了),那么供应商还需要再开一张蓝字发票?

我们1月收到红字那么2月纳税申报期如何填表,因为之前都是填在《增值税纳税申报表》附表2第26~28行,有人说红字填入进项税额转出,可我们没进项税额可抵,如果我再收到一张正确的蓝字发票,需要认证吗?

答:按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定:一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(货运专票已经由总局公告2015年第99号公布取消,2016年7月1日起停止使用)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。使用增值税发票新系统的纳税人不需主管税务机关办税服务厅审核,可自行按规定在增值税发票系统升级版开具。您作为受票方,有关问题处理解析如下:

一、红字发票账务处理

根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第九条第三项规定:外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记人出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

1.购进出口货物:借,库存商品——××商品应交税费——待抵扣进项税额——贷,银行存款(或应付账款等)。

2.收到红字发票的当月,账务处理:借,库存商品——××商品(红字)——应交税费——待抵扣进项税额(红字);贷,银行存款(应付账款)(红字)。

二、红字发票报表填制

外贸企业出口退税业务取得的增值税专用发票进项税额,填写在增值税纳税申报表附列资料表二中“待抵扣进项税额”栏,应为本年期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票认证相符的数据。

收到红字的次月增值税纳税申报期,将增值税纳税申报表附列资料表二中“待抵扣进项税额”处减去该红字发票的进项税额。

三、红蓝字发票税务处理

您是购货方,已收到销货方的红字发票,需要收到销货方重新开具的蓝字增值税专用发票再申报出口退税,红字发票和原先错误的都不用向主管税务机关报送,进行出口退税申报时,先预申报,待出口报关单、增值税专用发票且电子信息齐全后才能进行出口退税正式申报。收到蓝字发票,需要认证。

本文《外贸企业,收到红字增值税专用发票如何处理》,发布于 2019年04月24日,仅供参考自学,不可作商业用途,原文链接:https://www.ai6ba.com/article/wen395.html

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最后编辑于:2019/04/24作者: 周林

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