生产企业出口退税账务处理

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由于国家出口退税政策的不断更新,很多原本没有做对外贸易的生产厂家也开始转向国际贸易市场,但是同样也迎来了很多难题!本期立量多讲解的生产企业出口退税账务处理就是其中的一个难题,下面我们起来来看看应该如何处理。

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一、中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理法,根据税法对“免、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式:

1.当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

2.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

3.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

二、在会计上,进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是:

1.应纳税额为正数,即免抵后需要缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,也就是无退税额(由于末留抵税额)。在这种情况下,出口退税账务处理如下:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税);贷:应交税金——未交增值税;借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额);贷:应交税金——应交增值税(出口退税)。

2.应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,无须做会计分录;如果留抵税额高于“免、抵、退”税额,可全部退税,免抵税额为0。遇上这种情况,出口退税账务处理:借:应收补贴款;贷:应交税金——应交增值税(出口退税)。

3.应纳税额为负数,即期没有留抵税额,而未抵顶完的进项税额,同样不用做会计分录;如果留抵税额低于“免、抵、退”税额,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法:借:应收补贴款;应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额);贷:应交税金———应交增值税(出口退税)。

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本文《生产企业出口退税账务处理》,发布于 2019年02月14日,仅供参考自学,不可作商业用途,原文链接:https://www.ai6ba.com/article/wen220.html

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最后编辑于:2019/02/14作者: 周林

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